採用權益法之投資定義

在「合併資產負債表」裡面，第二大項即為非流動資產，而接下來要對「採用權益法之投資」項目做個介紹。

定義：

  （一）採用權益法之投資之評價及表達應依國際會計準則第二十八號規
        定辦理。
  （二）認列投資損益時，關聯企業編製之財務報告若未符合本準則，應
        先按本準則調整後，再據以認列投資損益，採用權益法所用之關
        聯企業財務報告日期應與投資者相同，若有不同時，應對關聯企
        業財務報告日期與投資者財務報告日期間所發生之重大交易或事
        件之影響予以調整，在任何情況下，關聯企業與投資者之資產負
        債表日之差異不得超過三個月。若會計師依審計準則公報第五十
        一號規定判斷關聯企業對投資者財務報告公允表達影響重大者，
        關聯企業之財務報告應經會計師依照會計師查核簽證財務報表規
        則與一般公認審計準則之規定辦理查核。
  （三）採用權益法之投資有提供作質，或受有約束、限制等情事者，應
        予註明。

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(圖片來源：)
在會計處理上，長期股權投資應視投資之性質及影響力之大小，採用成本法、成本與市價孰低法或權益法評價。若投資某企業，係為維持與被投資公司之往來，或為控制被投資公司，就屬長期股權投資。當股權低於20％以下，無重大影響力，若被投資公司為非上市公司，長期股權投資之期末評價應採成本法，若為上市公司，則應採成本與市價孰低法；若股權在20％～50％間，採權益法。股權超過50％以上，除按權益法處理外，宜再編制合併報表。

而所謂權益法，係指被投資公司股東權益發生增減變化，投資公司應依投資比例增減投資之帳面價值，並依其性質作為投資損益或資本公積。

當被投資公司發生盈餘時，投資公司按時持股比例認列投資收益或損失。若有投資收益，借記「長期投資—股票」，貸記「投資收益」。

被投資公司發放股利時，視為投資的收回，貸記長期投資科目。

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• 太難了?能更簡單的說明「採用權益法之投資」嗎？
  • 簡單來說，採用權益法之投資即是公司投資一家公司，其股權超過20%之投資，通常很可能是子公司。

太難了?能更簡單的說明「採用權益法之投資」嗎？

簡單來說，採用權益法之投資即是公司投資一家公司，其股權超過20%之投資，通常很可能是子公司。

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會計17-04採用權益法之投資

註1.損益份額＝(被投資公司稅後損益－累積特別股當年度股利)×本期加權平均持股比例

註2.其他綜合損益份額＝被投資公司其他綜合損益之變動數×本期加權平均持股比例

會計17-03透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產

基本概念 持有被投資公司股份小於 20% ，無重大影響力，非持有供交易，係為獲取其他經營利益策略，後續公允價值變動列於其他綜合損益。 期末衡量 按公允價值衡量金融資產的帳面金額。 公允價值 變動 公允價值變動數，列入其他綜合損益。 交易成本 購入 列入投資成本。 出售 從現金及公允價值中扣除，併入其他綜合損益，不認列費損。 股利 現金股利 原則：列入當期營業外收入。 例外：明顯為投資成本之回收，屬於 清算股利 ，貸記該金融資產，成本減少。 股票股利 不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。 處分損益 無損益。 減損損失 已按公允價值衡量，不必評估。 會計處理 原始認列 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 公允價值＋交易成本 ) 貸：現 金 現金股利 借： 現 金 貸：股利收入 ( 營業外收入 ) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 清算股利 ) 股票股利 不作分錄， 僅記錄股數，重新計算每股帳面金額 後續衡量 ( 評價調整 ) 上漲：公允價值＞帳面金額 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 貸： 其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益 下跌：公允價值＜帳面金額 借：其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益 貸： 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 期末結帳 將其他綜合損益結轉其他權益 借：

會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產

基本概念 持有被投資公司股份小於 20% ，無重大影響力，持有供交易，採用公允價值法衡量，公允價值變動列入損益。 期末衡量 按公允價值衡量金融資產的帳面金額。 公允價值 變動 公允價值變動數，列入營業外收入及支出。 交易成本 購入 列入當期營業外支出 手續費支出 。 出售 列入當期營業外支出 手續費支出 或 處分金融資產損失 。 股利 現金股利 一律列入當期營業外收入。 股票股利 不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。 處分損益 公允價值變動產生的損益。 減損損失 已按公允價值衡量，不必評估。 會計處理 原始認列 借： 透過損益按公允價值衡量之金融資產 ( 以 公允價值入帳 ) 手續費支出 ( 營業費用 ) 貸：現 金 現金股利 借：現 金 貸：股利收入 ( 營業外收入 ) 股票股利 不作分錄 ，僅記錄收到的股數，重新計算每股帳面金額。 後續衡量 ( 評價調整 ) 上漲：公允價值＞帳面金額 借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益 ( 營業外收入 ) 下跌：公允價值＜帳面金額 借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失 ( 營業外支出 ) 貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 處分 ( 出售 ) 1. 同期末評價調整分錄，將處分部分調整為公允價值 2. 處分收現 借：現 金 手續費支出 ( 處分金融資產損失 )