3117 遺產中之動產及其他有財產價值的權利，應如何填報？
更新日期：110-06-24
這個問題分下面各項來說明：
1.債權：應填寫債務人姓名、住址及債權額等，如果是設定抵押權，請將抵押物的坐落地段地號等資料填明。
2.銀行存款：應填寫存款金融機構的名稱、存款種類、存款帳號及存款金額。
3.股票或股份：應填寫公司名稱、營業地址、出資額（或每股面額）、單位時價（計算方式詳3402、3403、3404）、股數及遺產價額。另為便於稽徵機關查核，申報時請檢附被投資公司出具的被繼承人死亡前2年內投資增減變動情形調查表，以及未公開上市、未上櫃且非興櫃公司核算資產淨值的資產負債表等資料。
4.獨資、合夥商號之投資：應填寫商號名稱、營業地址、資本額及遺產價額等，遺產價額的計算，如屬小規模營利事業，以登記資本額估算；如屬平日有帳務紀錄並辦理年度結算申報者，比照未公開上市、未上櫃且非興櫃公司股份的計算，也就是依照資產淨值計算。
5.保管箱：應填寫出租人名稱、營業地址、保管箱種類、號碼等。
6.車輛：應填寫車型、車牌號碼、出廠年份、廠牌名稱、汽缸容量及引擎號碼等。
,如何辦理遺產稅申報？...車輛：應填寫車型、車牌號碼、出廠年份、廠牌名稱、汽缸容量及引擎號碼等。申報的時候要附上行車執照影本。更新日期：109-03-09 ...,六、那些財產要合併申報課徵遺產稅？(一)被繼承人死亡時遺有的不動產（土地、房屋），動產及其他一切有財產價值的權利.（如現金、黃金、車輛、股票、 ...,3,3403未上市、未上櫃且非興櫃公司股票，獨資、合夥之商號，其遺產價值應...7,3407生前出售土地，在未辦妥所有權移轉登記前死亡，應如何申報遺產稅？,2018年5月1日—親人過世後，名下車輛要記得辦理遺產稅申報。...財...
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壹、簡述遺產稅
一、以一家四口為例，遺產淨額約2,000萬以內，免繳遺產稅。
| 項目 | 內容 | 死亡日在103.1.1後 |
| 免稅額 | 1,200萬 | |
| 不計入遺產總額 | 被繼承人日常生活必需之器具及用具 | 89萬 |
| 被繼承人職業上之工具 | 50萬 | |
| 扣除額 | 配偶扣除額 | 493萬 |
| 直係血親卑親屬扣除額 | 50萬 | |
| 父母扣除額 | 123萬 | |
| 身心障礙特別扣除額 | 618萬 | |
| 受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額 | 50萬 | |
| 喪葬費用扣額 | 123萬 |
參考來源：財政部稅務入口網/國稅節稅手冊/遺產稅
二、申報期限：死亡日起6個月內。
三、若需繳納遺產稅，在未繳清前，不得移轉登記不動產、車輛及股權。
貳、遺產稅的課徵對象
一、居住者：就其在ROC境內境外全部遺產，課徵遺產稅。
二、非居住者：就其在ROC境內之遺產，課徵遺產稅。
居住者：
1.ROC身份＋經常居住ROC境內之事實（A或B）
A.死亡前2年內，在ROC境內有住所。（應視個人生活重心來判斷）
B.在ROC境內無住所而有居所，且在死亡前2年內，在ROC境內居住合計逾365天。
2.死亡前2年內，自願放棄ROC國籍。
非居住者：
1.華僑或我國國民與外國人結婚移居國外，且非經常居住ROC境內。（有ROC身份）
2.非ROC國民。
叁、遺產稅的計算
一、計算公式：
遺產總額－免稅額－扣除額＝遺產淨額
遺產淨額 × 課稅級距相對之稅率－累進差額－扣抵稅額＝遺產稅應納稅額
二、課稅級距相對之稅率表（106.5.12以後）
| 遺產淨額 | 公式及稅率 |
| 50,000,000以下 | 遺產淨額 * 10% |
| 50,000,001~100,000,000 | 遺產淨額 * 15%-2,500,000 |
| 100,000,001以上 | 遺產淨額 * 20%-7,500,000 |
肆、遺產總額、免稅額、扣除額之項目
一、應計入遺產總額的項目及計價方式
| 項次 | 項目 | 計價方式 |
| 1 | 土地 | 公告現值 |
| 2 | 房屋 | 評定標準價格 |
| 3 | 股票（上市櫃） | 當日收盤價 |
| 4 | 股票（興櫃） | 當日加權平均成交價計 |
| 5 | 股票（未上市櫃且非興櫃） | 淨值 |
| 6 | 債權（股東往來） | 債權額加計利息 |
其他應計入遺產總額的項目：
（一）被繼承人死亡前二年贈與特定親屬之財產。
註：特定親屬：（1）配偶
（2）子女、父母、兄弟姐妹、祖父母及子女的代位繼承人。
（3）前項繼承人之配偶
（二）被繼承人重病期間借款或處分財產，繼承人不能證明其用途者，亦應計入遺產總額。
二、免計入遺產總額的項目
| 項次 | 項目 |
| 1 | 捐贈各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關之財產。 |
| 2 | 捐贈公有事業或全部公股之公營事業之財產。 |
| 3 | 捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記之財團法人且符合行政院規定標準之財產。 |
| 4 | 被繼承人日常生活必需之器具及用品，其總價值在新臺幣89萬元以下者。 |
| 5 | 被繼承人之職業工具，其總價值在新臺幣50萬以下者。 |
| 6 | 有關文化、歷史、美術之圖書物品向主管稽徵機關聲明登記之財產。（但一經轉讓仍需補課） |
| 7 | 給付其所指定受益人之人壽保險（境外保單不適用）（附註1） |
| 8 | 被繼承人死亡前五年內繼承之財產已納遺產稅者。 |
| 9 | 被繼承人之債權不能收取或行使確有證明者。 |
| 10 | 經政府闢為公眾通行道路之土地或無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者。（例外：建物之法定保留地仍應計入，例如：騎樓） |
附註1：
被保險人死亡，保險人給付保險金課徵遺產稅比較表
| 要保人 | 被保人 | 受益人 | 課稅情形 |
| 甲 | 甲 | 甲 | 對甲課遺產稅 |
| 甲 | 甲 | 乙 | 免課遺產及贈與稅 |
| 甲 | 乙 | 乙 | 對乙課遺產稅，投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅 |
| 甲 | 乙 | 甲 | 免課遺產及贈與稅 |
| 甲 | 乙 | 丙 | 乙免課遺產稅，投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅 |
（參考來源：封昌宏／遺產及贈與稅之理論與實務）
三、免稅額：1,200 萬元
四、扣除額
（一）親屬扣除額
| 項目 | 扣除額 | |
| 配偶扣除額 | 493萬元 | |
| 直系血親卑親屬 | 50萬元/人，未滿20歲者每年加扣50萬元 | |
| 父母扣除額 | 123萬元/人 | |
| 身心障礙扣除額 | 618萬元/人 | |
| 受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額 | 50萬元/人 | |
| 喪葬費 | 123萬元 |
（二）被繼承人死亡前應納之各項稅捐、罰鍰、罰金扣除額
（三）未償債務扣險額（以常見情況舉例）
1.被繼承人死亡前未清償之房屋貸款。
2.私人借款(檢附借據及金流文件)。
3.票據債務(檢附支票影本)
（四）夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額
1.夫妻各自剩餘財產＝婚後財產—婚後負債—因繼承取得之財產—因無償取得之財產—慰撫金
2.剩餘財產差額分配扣除額＝ (被繼承人的剩餘財產－生存配偶的剩餘財產）* 1/2