美國的贈與和遺產稅是相連的，使用聯合稅貸(unified credit)，就是算出贈與稅後，減去unified credit. 如果贈與稅少於稅貸，不須繳稅，多的部分要繳稅。....從2013年開始，未用完的免稅額可轉讓(portable)給未亡配偶。贈與和繼承如何免稅?海外贈與和繼承的免稅條件是：......
美國人與非美國人的遺產和贈與稅
美國的贈與和遺產稅是相連的，使用聯合稅貸(unified credit)，就是算出贈與稅後，減去unified credit.
如果贈與稅少於稅貸，不須繳稅，多的部分要繳稅。如此只要有贈與，就重算一遍，一年一年減除可用的credit。如果生前沒用完unified credit，過世時就用來抵遺產稅。因為Unified credit不容易了解，一般都把它換算成免稅額，稱之為相當免稅額applicable exclusion amount。這個免稅額類似於line-of-credit. 您可以隨時用您的credit line ，用完為止。從2013年開始，未用完的免稅額可轉讓(portable)給未亡配偶。贈與和繼承如何免稅?
新移民另一個常碰到的大問題是海外贈與和繼承。當匯款入美國，唯一免稅的是外國人贈與的外國財產。其他借款、還款、投資、生意、工作等都有利息、紅利、和薪資稅的問題。若是透過沒有美國身分的親人把錢轉到美國來，則當心犯洗錢和逃稅罪。
海外贈與和繼承的免稅條件是：
1. 贈與人或被繼承人(過世者)是非居民外國人。擁有綠卡但不在美國定居，也可能當非居民。
2. 贈與的是海外財產或在美國LLC的利益等無形財產。遺留的是海外財產或在美國銀行的存款等。
3.
如果受贈人一年收到所有非居民外國人的海外贈與或遺產十萬美元以上，或收到法人贈與出過一萬美元(隨物價指數調整,2013年是$14,000)，則要申報3520表，未報的人，罰款是遺贈金額5%一月，最高罰款25%。
4. 如果受遺贈後變成有海外資產，則要每年申報外國帳戶和資產。如果是公司、合夥等的大股東(持股10%以上)，還要報很多商業的資訊報表。
贈與免稅額(Gift Exclusion)
贈與是否要課稅取決於四種因素：1)贈與人的身分，2)受贈人的身分，3)財產的種類和
4)財產所在地。從表一可以看出，贈與人如果是美國人，那麼全球財產都在贈與稅的課稅範圍內。贈與人如果是非美國人，那麼只有美國的有形財產要課稅。無形財產和非美國財產是免稅的。
1.
年度免稅額以每個受贈人計算的，分一般和夫妻免稅額。一般免稅額是一年1萬4000美元(2013/14)，按物價指數調整。不管送給任何受贈人都可享受這優惠。夫妻免稅額分兩種，送給公民配偶，無限免稅。送給非公民配偶，免稅額一年$143,000/147,000(13/14)。隨物價指數調整。
2.
終生免稅額是以每個贈與人計算的，美國人和非美國人的終生免稅額不同。美國公民和居民的免稅額是500萬美元，隨物價指數調整。2013和2014年分別為525萬和543萬元。非美國人(非居民外國人)，則贈與美國財產，沒有終生免稅額。但非美國人贈與非美國財產或無形財產，則完全免稅。下表從贈與人、財產所在地、和受贈人的角度來分析各種贈與免稅額。
遺產免稅額(Estate exclusion)
遺產是否要課稅也是取決於四種因素：1)贈與人的身分，2)受贈人的身分，3)財產的種類，和4)財產所在地。從下表可以看出，被繼承人如果是美國人，那麼全球財產都在遺產稅的課稅範圍內。如上所述，美國人(公民和稅務居民)的贈與和遺產的終生免稅額，不管是留給任何公民、居民、或非居民外國人，在2013/4年高達到525/534萬美元，未用完的免稅額還可轉給未亡人。這個法律2013年已經永久化，但超過免稅額部分的稅率，則從35%漲到40%。美國國會已有一個提案，要把遺產的免稅額降低到350萬美元。
(下表是公民和居民的遺產免稅額表。)
留遺產給配偶，要看繼承配偶的身分。遺留給公民配偶或為非公民配偶成立的「合格本地信託(qualified domestic trust, QDOT)」，可無限免稅，否則只能用自己的終生免稅額。「合格本地信託」規定要有美國受託人(trustee)，非公民配偶成為公民前，財產不能分配，否則要繳遺產稅。 非美國人(未在美國定居者)，在美國的有形財產或無形財產都要課遺產稅，而且遺產稅只有六萬美元免稅額。但非美國人的非美國財產和在美國的portfolio investment，則免遺產稅。Portfolio investments包括銀行和儲貸會存款 (有FDIC保險的存款才算)和保險公司給利息(非股息)的投資。以及專門賣給外國人的債券等。下表比較美國人和非美國人遺產免稅額。房地產是有形財產。 贈予稅用709表及遺產稅用706表報稅。贈予稅每年4月15日前報上年的贈予；遺產稅在財產所有者去世後九個月內報稅，可延期半年。但沒有綠卡的非居民贈予海外的財產給美國人或居民，則沒有贈予遺產稅限制，即贈予再多，贈予者不用繳稅，受益人也不用報收入和繳稅。但國稅局有權將海外合夥人和有限公司的贈予再改變（Re- characterized）為受益人的收入。海外的贈予要由受益人在4月15日前用3520表報上年收到超過10萬元的贈予或遺產。 目前美國只與澳大利亞、奧地利、加拿大、丹麥、德國、芬蘭、法國、希臘、愛爾蘭、義大利、荷蘭、瑞士、日本和英國等16個國家有贈予遺產稅互免協議（Treaties）。中國雖然目前沒有贈予遺產稅，但很難保證將來沒有。如中國將來實行贈予遺產稅，投資移民綠卡報稅者將面臨雙重課稅，一大半的財產將被「共產」。 贈予遺產稅可通過規劃省稅。如每個人可以贈予無限多的個人在1.4萬元（夫妻2.8萬元）以下免稅，假如夫妻有兩個孩子，贈予每人每年2.7萬元，共5.4萬元，20年就可免稅108 萬元，僅國稅局就可省稅37.8萬元。再有，可以請律師和會計師幫助建立和管理信託基金（Trusts）的形式省稅。現在信託基金比較常用的有：AB信託基金、朝代信託基金、TIP信託基金及人壽保險信託基金等。(摘自kcwcpa網站)
29 9月 遗产和赠与税在2013美国遗产和赠与税争战中，美国纳税人大胜一场，赠与和遗产的终身免税额从一百万美元提高到五百二十五万美元。根据专家估计，新法实施后，2013年美国每一千位去世的人中，只有1.4人须付遗产税。美国人与非美国人的遗产和赠与税
但是非美国人则是永远的输家，因为非美国人赠与美国房地产，没有终生免税额，只能用年度免税额一万四千元。非美国人遗产的免税额只有六万美元。如果不好好规划，赠与或遗留一栋在美国的不动产给亲人，要缴的赠与或遗产税是惊人的。以下简介美国的遗产和赠与税法。
美国的赠与和遗产税是相连的，使用联合税贷(unified credit)，就是算出赠与税后，减去unified credit. 如果赠与税少于税贷，不须缴税，多的部分要缴税。如此只要有赠与，就重算一遍，一年一年减除可用的credit。如果生前没用完unified credit，过世时就用来抵遗产税。因为Unified credit不容易了解，一般都把它换算成免税额，称之为相当免税额applicable exclusion amount。这个免税额类似于line-of-credit. 您可以随时用您的credit line ，用完为止。从2013年开始，未用完的免税额可转让(portable)给未亡配偶。
赠与和继承如何免税?
新移民另一个常碰到的大问题是海外赠与和继承。我在演讲时，常提到汇款入美国，唯一免税的是外国人赠与的外国财产。其他借款、还款、投资、生意、工作等都有利息、红利、和薪资税的问题。听众中很多人听了马上眼睛一亮，开始问有关三十六计中的明修栈道(8)的方法来暗渡陈仓，也就是透过没有美国身分的亲人把钱转到美国来。我总不忘提醒他们，当心犯洗钱和逃税罪。
海外赠与和继承的免税条件是：
- 赠与人或被继承人(过世者)是非居民外国人。拥有绿卡但不在美国定居，也可能当非居民。
- 赠与的是海外财产或在美国LLC的利益等无形财产。遗留的是海外财产或在美国银行的存款等。
- 如果受赠人一年收到所有非居民外国人的海外赠与或遗产十万美元以上，或收到法人赠与出过一万美元(随物价指数调整,2013年是$14,000)，则要申报3520表，未报的人，罚款是遗赠金额5%一月，最高罚款25%。
- 如果受遗赠后变成有海外资产，则要每年申报外国帐户和资产。如果是公司、合夥等的大股东(持股10%以上)，还要报很多商业的资讯报表。
赠与免税额(Gift Exclusion)
赠与是否要课税取决于四种因素：1)赠与人的身分，2)受赠人的身分，3)财产的种类和 4)财产所在地。从表一可以看出，赠与人如果是美国人，那么全球财产都在赠与税的课税范围内。赠与人如果是非美国人，那么只有美国的有形财产要课税。无形财产和非美国财产是免税的。
赠与税的免税额可分为年度免税额和终生免税额，简介如下：
- 年度免税额以每个受赠人计算的，分一般和夫妻免税额。一般免税额是一年1万4000美元(2013/14)，按物价指数调整。不管送给任何受赠人都可享受这优惠。夫妻免税额分两种，送给公民配偶，无限免税。送给非公民配偶，免税额一年$143,000/147,000(13/14)。随物价指数调整。
- 终生免税额是以每个赠与人计算的，美国人和非美国人的终生免税额不同。美国公民和居民的免税额是500万美元，随物价指数调整。2013和2014年分别为525万和543万元。非美国人(非居民外国人)，则赠与美国财产，没有终生免税额。但非美国人赠与非美国财产或无形财产，则完全免税。下表从赠与人、财产所在地、和受赠人的角度来分析各种赠与免税额。
表一 2015年赠与免税额
| 赠与人 | 美国人（公民和绿卡持有者） | 非美国人（非居民外国人） | |||||
| 财产所在地和种类 | 世界所有财产 | 美国有形财产 | 非美国财产和无形财产 | ||||
| 受赠人 | 公民配偶 | 非公民配偶 | 其他人 | 公民配偶 | 非公民配偶 | 其他人 | 任何人 |
| 年度免税额 | 免税 | $147,000 | $14,000 | 免税 | $147,000 | $14,000 | 免税 |
| 终生免税额 | 免税 | $5,430,000 | 免税 | 无 | 无 | 免税 |
遗产免税额(Estate exclusion)
遗产是否要课税也是取决于四种因素：1)赠与人的身分，2)受赠人的身分，3)财产的种类，和4)财产所在地。从下表可以看出，被继承人如果是美国人，那么全球财产都在遗产税的课税范围内。如上所述，美国人(公民和税务居民)的赠与和遗产的终生免税额，不管是留给任何公民、居民、或非居民外国人，在2013/4年高达到525/534万美元，未用完的免税额还可转给未亡人。这个法律2013年已经永久化，但超过免税额部分的税率，则从35%涨到40%。美国国会已有一个提案，要把遗产的免税额降低到350万美元。下表是公民和居民的遗产免税额表。
留遗产给配偶，要看继承配偶的身分。遗留给公民配偶或为非公民配偶成立的“合格本地信托(qualified domestic trust, QDOT)”，可无限免税，否则只能用自己的终生免税额。“合格本地信托”规定要有美国受托人(trustee)，非公民配偶成为公民前，财产不能分配，否则要缴遗产税。 非美国人(未在美国定居者)，在美国的有形财产或无形财产都要课遗产税，而且遗产税只有六万美元免税额。但非美国人的非美国财产和在美国的portfolio investment，则免遗产税。Portfolio investments包括银行和储贷会存款 (有FDIC保险的存款才算)和保险公司给利息(非股息)的投资。以及专门卖给外国人的债券等。下表比较美国人和非美国人遗产免税额。房地产是有形财产。
赠予税用709表及遗产税用706表报税。赠予税每年4月15日前报上年的赠予；遗产税在财产所有者去世后九个月内报税，可延期半年。但没有绿卡的非居民赠予海外的财产给美国人或居民，则没有赠予遗产税限制，即赠予再多，赠予者不用缴税，受益人也不用报收入和缴税。但国税局有权将海外合夥人和有限公司的赠予再改变（Re- characterized）为受益人的收入。海外的赠予要由受益人在4月15日前用3520表报上年收到超过10万元的赠予或遗产。 目前美国只与澳大利亚、奥地利、加拿大、丹麦、德国、芬兰、法国、希腊、爱尔兰、义大利、荷兰、瑞士、日本和英国等16个国家有赠予遗产税互免协议（Treaties）。中国虽然目前没有赠予遗产税，但很难保证将来没有。如中国将来实行赠予遗产税，投资移民绿卡报税者将面临双重课税，一大半的财产将被“共产”。 赠予遗产税可通过规划省税。如每个人可以赠予无限多的个人在1.4万元（夫妻2.8万元）以下免税，假如夫妻有两个孩子，赠予每人每年2.7万元，共5.4万元，20年就可免税108 万元，仅国税局就可省税37.8万元。再有，可以请律师和会计师帮助建立和管理信托基金（Trusts）的形式省税。现在信托基金比较常用的有：AB信托基金、朝代信托基金、TIP信托基金及人寿保险信托基金等。
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